農業產業化龍頭企業對于提高農業組織化程度、加快轉變農業發展方式、促進現代農業建設和農民就業增收具有十分重要的作用。稅收政策在支持農業產業化發展，特別是促進龍頭企業發展方面發揮了重要作用，當前可進一步發揮優惠政策引導作用，促進企業發展。
稅收政策覆蓋面廣、優惠多
長期以來，稅收政策將支持農業發展作為重要著力點，龍頭企業可以享受國家從農地供應到農產品流通等環節實施的一系列稅收優惠政策。
農村土地供應環節。直接用于農、林、牧、漁業的生產用地，免征城鎮土地使用稅。將土地使用權、人工用材林使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。
農業直接生產環節。一是糧食、食用植物油和農產品，適用13%的增值稅稅率。二是農業生產單位和個人銷售的自產農產品，免征增值稅。三是企業從事部分農產品的種植、農作物新品種的選育、林木的培育和種植、中藥材的種植、牲畜家禽的飼養、林產品的采集以及遠洋捕撈等項目的所得，免征企業所得稅。四是企業從事花卉、茶以及海水養殖、內陸養殖項目的所得，減半征收企業所得稅。
農業生產資料投入環節。一是飼料、化肥、農藥、農機、農膜，適用13%的增值稅稅率。二是對農膜、批發和零售的種子、種苗、農機、有機肥、部分復混肥以及滴灌帶和滴灌管產品，免征增值稅。三是部分單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料等飼料產品，免征增值稅。四是農用拖拉機、收割機和手扶拖拉機專用輪胎不征收消費稅。五是捕撈、養殖漁船免征車船稅。
農業服務環節。農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業稅。企業從事灌溉、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目的所得，免征企業所得稅。
農業初加工環節。企業從事農產品初加工項目，免征企業所得稅。具體范圍包括：糧食、林木產品、園藝植物、油料植物、糖料植物、茶葉、藥用植物、纖維植物、熱帶南亞熱帶作物、畜禽類、飼料類、牧草類、水生動物和水生植物等3個大類、14個中類、30個小類的初加工項目。
農產品流通環節。一是購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，可以按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算增值稅進項稅額，從增值稅銷項稅額中抵扣。二是對批發零售的蔬菜、部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。三是對部分邊銷茶生產企業銷售自產的邊銷茶及經銷企業銷售的邊銷茶免征增值稅。四是專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的房產、土地，暫免征收房產稅和城鎮土地使用稅。
進一步優化稅收政策支持農業產業化發展
現行支農惠農稅收優惠政策直接針對農業生產各個環節和諸多領域，既注重以農業生產為本，又注重發展農業生產服務;既重視農業個體經營，又突出農業產業化發展;既推進農業增值加工，又著力促進農產品流通，形成了政策合力。
當前要進一步優化稅收政策，一是落實稅收優惠政策，鼓勵大力發展農產品加工，鼓勵農產品初加工的設施建設和設備購置。二是落實國家有關農產品初加工企業稅收優惠政策，合理發展農產品精深加工。三是積極支持龍頭企業通過兼并、重組、收購、控股等方式，組建大型企業集團，增強區域經濟發展實力。四是落實自主創新的各項稅收優惠政策，鼓勵龍頭企業開展新品種新技術新工藝研發，增強農業整體競爭力。
(作者單位：國家稅務總局政策法規司)
中國鄉村發現網轉自：農村經營管理
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